Резерв под обесценение финансовых вложений

Что нужно знать об изменениях в МСФО с 1 января года? Май 22, Автор: Для годовых периодов, начинающихся с 1 января года или после этой даты Новые и пересмотренные Международные стандарты финансовой отчетности МСФО: В октябре года в стандарт были внесены поправки, которые ввели новые требования к классификации и оценке финансовых обязательств ФО и к прекращению их признания. В ноябре года стандарт был дополнен новыми требованиями по учету хеджирования. Обновленная версия стандарта была выпущена в июле года. Классификация и оценка финансовых активов. Все признанные ФА, которые находятся в сфере действия МСФО 9, должны оцениваться после первоначального признания либо по амортизированной стоимости, либо по справедливой стоимости.

Методика отражения вложений в эмиссионные ценные бумаги

Дебет инвестиции, учитываемые методом долевого участия - 21 ,0 тыс. Это связано с тем, что метод долевого участия не предполагает регистрацию в учете отдельных активов и обязательств инвестируемой компании. Гудвилл в составе инвестиций не подлежит амортизации. Убытки от обесценения гудвилла если таковые будут выявлены включаются в сумму прибыли убытков , влияющих на балансовую стоимость инвестиций. Дебет Расходы от обесценения активов - 1 ,0 тыс. инвестиции, отраженные по методу долевого участия, как и прочие долгосрочные активы, должны периодически оцениваться на предмет их обесценения.

Дебет инвестиции, учитываемые методом долевого участия - 36 .. Инвестор должен признать обесценение в соответствии с МСФО (IAS) 36 в ассоциированные компании) - 9 тенге (9 акций 1 тенге).

Если организации прямо или косвенно например, через дочерние организации принадлежит 20 или более процентов прав голоса в отношении объекта инвестиций, то считается, что организация имеет значительное влияние, за исключением случаев, когда существуют убедительные доказательства обратного. Однако, если организации прямо или косвенно например, через дочерние организации принадлежит менее 20 процентов прав голоса в отношении объекта инвестиций, то считается, что организация не имеет значительного влияния, за исключением случаев, когда существуют убедительные доказательства обратного.

Наличие крупного или контрольного пакета акций, принадлежащего другому инвестору, не обязательно исключает наличие у организации значительного влияния. Наличие у организации значительного влияния обычно подтверждается одним или несколькими из следующих фактов: Организация может владеть варрантами на акции, опционами на покупку акций, долговыми или долевыми инструментами, которые могут быть конвертированы в обыкновенные акции, или другими аналогичными инструментами, которые в случае исполнения или конвертации могут обеспечить организации дополнительные права голоса или сократить права голоса другой стороны в отношении финансовой и операционной политики другой организации то есть потенциальные права голоса.

Наличие и влияние потенциальных прав голоса, которые на текущий момент являются реализуемыми или конвертируемыми, включая потенциальные права голоса других организаций, являются факторами, которые должны учитываться при оценке того, имеет ли организация значительное влияние. Потенциальные права голоса не являются реализуемыми или конвертируемыми на текущий момент, если они, например, не могут быть реализованы или конвертированы до определенной даты в будущем или до наступления определенного события.

Производя оценку того, приводят ли потенциальные права голоса к наличию значительного влияния, организация должна проанализировать все факты и обстоятельства включая условия реализации потенциальных прав голоса и другие соглашения, рассматриваемые как по отдельности, так и в совокупности , которые влияют на потенциальные права, за исключением намерений руководства и финансовой возможности реализовать или конвертировать эти потенциальные права.

Организация утрачивает значительное влияние над деятельностью объекта инвестиций при утрате права участвовать в принятии решений по вопросам финансовой и операционной политики этого объекта инвестиций. Утрата значительного влияния может сопровождаться или не сопровождаться изменением абсолютных или относительных долей участия. Например, это может произойти в том случае, если ассоциированная организация становится объектом контроля со стороны государства, судебного, административного или регулирующего органа.

9"Финансовые инструменты" - плюсы и минусы досрочного применения

Резервы создаются по факту установления превышения учетной стоимости акций, оценка которых подлежит уточнению над их рыночной стоимостью. Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги создают фирмы, имеющие ценные бумаги, которые не котируются на фондовых биржах. Учетная стоимость этих ценных бумаг может оказаться ниже их расчетной цены средней цены по сделкам с аналогичными бумагами. В этом случае у организации возникнет убыток.

Однако, прежде чем перейти к вопросу учета резервов на обесценение финансовых Но здесь возникает первая проблема: в МСФО нет отдельного В течение последних 10 лет фондовые опционы на собственные акции.

Каждый год финансовая отчетность утверждается к выпуску За год, закончившийся Опционы должны перейти Эта оценка была обновлена Условия бизнеса улучшились во второй половине года, и к Все дополнительные расходы, которые были понесены в результате переоценки опционов на Изделия оказались неисправными и 1. Эта оценка была Судебный спор был в результате урегулирован 1.

Задача 65 (6 баллов). 3 страница

Международный стандарт финансовой отчетности 28"инвестиции в ассоциированные предприятия" с изменениями и дополнениями не действует Международный стандарт финансовой отчетности 28"инвестиции в ассоциированные предприятия" С изменениями и дополнениями от: Организации составляют , представляют и публикуют консолидированную финансовую отчетность начиная с отчетности за год, следующий за годом, в котором МСФО признаны для применения на территории Российской Федерации Сфера применения Информация об изменениях: Международным стандартом финансовой отчётности 13"Оценка справедливой стоимости" в пункт 1 настоящего Стандарта внесены изменения, вступающие в силу на территории Российской Федерации со дня вступления в силу Международных стандартов финансовой отчётности 1 Настоящий Стандарт должен применяться при учете инвестиций в ассоциированные предприятия.

Тем не менее, он не применяется в отношении инвестиций в ассоциированные предприятия, находящиеся у: В отношении таких инвестиций предприятие должно признавать изменения в их справедливой стоимости в составе прибыли или убытка за тот отчётный период, в котором произошло соответствующее изменение. Ассоциированное предприятие - предприятие, в том числе неакционерное предприятие, такое, как партнерство, на деятельность которого инвестор оказывает значительное влияние и которое не является ни дочерним предприятием, ни долей в совместной деятельности.

Резервы создаются по факту установления превышения учетной стоимости акций, оценка которых подлежит уточнению над их рыночной стоимостью.

Доходы и убытки, возникающие в результате операций"снизу вверх" и"сверху вниз" между предприятием включая его консолидированные дочерние предприятия и его ассоциированным или совместным предприятием, признаются в финансовой отчетности предприятия только в той мере, в которой они не относятся к доле участия инвестора в этом ассоциированном или совместном предприятии. Операции"снизу вверх", например, включают продажу активов инвестору ассоциированным или совместным предприятием.

В качестве примера операций"сверху вниз" можно привести продажу или взнос активов в ассоциированное или совместное предприятие инвестором. Доля инвестора в доходах и убытках ассоциированного или совместного предприятия от этих операций подлежит исключению. Если операции"сверху вниз" свидетельствуют об уменьшении чистой цены продажи активов, подлежащих продаже или вложению, или об убытке от обесценения этих активов, то эти убытки должны полностью признаваться инвестором.

Если операции"снизу вверх" свидетельствуют об уменьшении чистой цены продажи активов, подлежащих покупке, или об убытке от обесценения этих активов, то инвестор должен признать свою долю в этих убытках. Вклад немонетарного актива в ассоциированное или совместное предприятие в обмен на долю участия в ассоциированном или совместном предприятии должен учитываться в соответствии с пунктом 28 , за исключением случаев, когда такой вклад лишен коммерческого содержания в том значении этого термина, в котором он определен в МСФО 16"Основные средства".

Если такой вклад лишен коммерческого содержания, то доход или убыток рассматриваются как нереализованные и не признаются, кроме случая, когда также применим пункт Такие нереализованные доходы или убытки списываются против инвестиций, учитываемых с использованием метода долевого участия, и не должны представляться в качестве отложенных прибылей или убытков в консолидированном отчете о финансовом положении предприятия или в отчете о финансовом положении, в котором инвестиции учитываются с использованием метода долевого участия.

Если помимо получения доли в капитале ассоциированного или совместного предприятия предприятие также получает монетарные или немонетарные активы, то предприятие полностью признает в составе прибыли или убытка долю дохода или убытка от немонетарного вклада, связанного с полученными монетарными или немонетарными активами. инвестиции учитываются по методу долевого участия, начиная с даты, когда предприятие становится ассоциированным или совместным предприятием.

Внутригрупповые инвестиции российских компаний в налоговом и бухгалтерском учете

У нас для Вас еще есть кое-что Во время Закрытия периода и подготовки финансовой отчетности по МСФО задерживаетесь на работе до позднего времени? Необходимо начать применять МСФО, но Вы не знаете с чего начать и как провести трансформацию финансовой отчетности? Проходили обучение МСФО, но не всегда успевали за динамикой группы и вам нужно больше обратной связи?

Раскрывается содержание таких категорий МСФО, регулирующих пакетом акций, не считается с интересами компании-инвестора, или . (в МСФО (IAS) 39 приводятся признаки обесценения инвестиций). МСФО.

Классификация финансовых вложений представлена на рисунке. Классификация финансовых вложений Отметим, что деление на долгосрочные и нраткосрочные финансовые вложения весьма условна и отображает лишь общие случаи использования активов. На практике любой долгосрочный финансовый инструмент будь то акция или облигация , который вы приобретаете на срок менее 12 месяцев, будет краткосрочным финансовым вложением.

И наоборот, условно-краткосрочные финансовые вложения могут быть долгосрочными, если приобретены с целями использования более 12 месяцев например, депозиты или дебиторская задолженность. Как принять к учету финансовые вложения Из определения финансовых вложений следует, что они должны приносить инвестору доход. Но это не единственный критерий, по которому финансовые вложения можно признать в бухгалтерском учете.

Они должны удовлетворять еще двум требованиям:

Учет инвестиций в акции мсфо

Существенное влияние Если предприятие имеет, прямо или косвенно например, через дочерние компании , 20 или более процентов голосующих акций объекта инвестиций, то предполагается, что это предприятие имеет существенное влияние, если не может быть четко продемонстрировано, что это не так. И наоборот, если предприятие имеет, прямо или косвенно, менее 20 процентов голосующих акций объекта инвестиций, то предполагается, что предприятие не имеет существенного влияния, за исключением случаев, когда такое влияние может быть четко продемонстрировано.

Существенный или контрольный пакет акций у одного инвестора не всегда исключает существенное влияние у другого инвестора. Факт существенного влияния на предприятие, как правило, подтверждается одним или несколькими следующими способами:

УБЫТКИ ОТ ОБЕСЦЕНЕНИЯ инвестиции . как предназначенные для продажи в соответствии с МСФО (IFRS) 5, те инвестиции, или права на акции .

Отражение инвестиций в капитал компании: Действие Стандарта распространяется не на все ассоциированные компании, в частности, к сфере его действия не относятся инвестиции организаций, которые специализируются на венчурных инвестициях, взаимных фондов, паевых и страховых фондов и подобных компаний. Под существенным значительным влиянием понимается"власть 1 участвовать в принятии решений в области финансовой и хозяйственной политики инвестируемой компании, не обеспечивающая контроля или совместного контроля над данной политикой".

Это значит, что компания-инвестор не вправе самостоятельно или совместно с другими инвесторами управлять финансовой и хозяйственной политикой ассоциированной компании. Например, компания-инвестор не может оказывать существенного влияния на объект инвестиций, если акционер, обладающий контрольным пакетом акций, не считается с интересами компании-инвестора, или инвестируемая компания игнорирует мнение компании-инвестора, которая не входит в совет директоров, или не получает достаточной информации для выработки обоснованных финансовых и хозяйственных решений.

В тех случаях, когда составляется консолидированная отчетность, доля участия определяется не только как непосредственная собственность материнской компании на акции другой компании, но и как"косвенное владение" через дочерние компании.

Ваш -адрес н.

Метод долевого участия в отдельной финансовой отчетности Е. Под отдельной финансовой отчетностью следует понимать отчетность, в которой инвестор по собственному выбору с соблюдением требований МСФО 27 учитывает указанные инвестиции одним из установленных в стандарте методов. В МСФО не предусмотрено требование подготовки отдельной финансовой отчетности, однако компания-инвестор может представлять такую отчетность по собственной инициативе или в соответствии с требованиями национального законодательства.

Документ"Метод долевого участия в отдельной финансовой отчетности Поправки к Международному стандарту финансовой отчетности 27" далее - Документ МСФО , выпущенный в августе года, внес поправки, связанные с расширением перечня возможных методов учета инвестиций в дочерние, совместные и ассоциированные предприятия при подготовке отдельной финансовой отчетности. Ранее этих методов было два:

МСФО (IAS) 36 Обесценение активов (Impairment of Assets). Дата принятия: инвестиции в дочерние, ассоциированные и совместно контролируемые компании, цена акций компании ниже стоимости чистых активов компании.

Если инвестирующая группа может оказывать существенное влияние на финансовую и операционную политику компании, то группа будет иметь активный интерес в ее чистых активах и результатах. Характер отношений между инвестором и компанией будет отличаться от простого инвестирования, т. Включение стоимости инвестиции в отчетность группы не обеспечит объективного отображения ее характера. Чтобы обеспечить объективное отражение характера инвестиции в отчетности группы, необходимо показать долю группы в чистых активах и финансовом результате компании, которую называют ассоциированной, в консолидированной отчетности.

Такой подход получил название долевого метода учета. В МСФО 28 используются следующие определения для установления взаимоотношений внутри группы: Отчет о прибылях и убытках отражает долю инвестора в результатах операций объекта инвестиций; — метод учета по себестоимости — это метод учета, когда инвестиции регистрируются по себестоимости. В отчете о прибылях и убытках доход от инвестиций отражается только в той степени, в какой инвестор получает дивиденды из накопленной чистой прибыли объекта инвестиций, возникающей после даты приобретения.

Принадлежность крупного или контрольного пакета акций другому инвестору необязательно исключает наличие у инвестора существенного влияния. Наличие существенного влияния со стороны инвестора обычно подтверждается одним или несколькими из перечисленных ниже способами: Ассоциированная компания не является частью группы. Группа включает материнскую и дочерние компании. Ассоциированная компания — это инвестиция группы.

Метод учета по долевому участию Согласно методу учета по долевому участию инвестиции первоначально записываются по себестоимости и их балансовая стоимость увеличивается или уменьшается на признанную долю инвестора в прибылях и убытках объекта инвестиций после даты приобретения.

Завтра ВТБ и Норникель отчитаются по МСФО. Что ждать инвесторам

Узнай, как мусор в"мозгах" мешает человеку эффективнее зарабатывать, и что можно предпринять, чтобы избавиться от него полностью. Кликни тут чтобы прочитать!